匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。那么，公司年度匯算清繳怎么做？本文將對公司年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行全方面的詳細介紹，希望對日后大家在做公司年度匯算清繳工作時(shí)有所幫助。

　　一、什么公司需要做年度匯算清繳工作？

　　根據國家相關(guān)的企業(yè)所得稅法規，已經(jīng)申請實(shí)施“查賬征收”的A類(lèi)公司企業(yè)，實(shí)行所得稅按年度計算分季度(或分月份)預繳，年底再進(jìn)行匯算清繳的方式征收，根據實(shí)際情況對稅費多退少補，在稅務(wù)局規定的期限內提交會(huì )計決算報表以及公司所得稅的年度納稅申報表（包括稅局要求的其它資料），經(jīng)過(guò)稅局審核之后，就可以辦理結清本年度的稅款手續。

　　對于所得稅實(shí)行“核定定額征收”的公司/企業(yè)（B類(lèi)），因為核定了固定的定額，這類(lèi)企業(yè)就不需要再進(jìn)行年度匯算清繳。

　　“查賬征收”的公司/企業(yè)做年度匯算清繳時(shí)，主要的步驟包括下述6個(gè)方面：

　?。?）企業(yè)收入：審核檢查公司/企業(yè)的收入是否已經(jīng)全部入賬，對于往來(lái)款項中是否還有該款項確認為收入但還沒(méi)有入賬的情況。

　?。?）企業(yè)成本：審核檢查公司/企業(yè)的成本結轉和收入是否已經(jīng)匹配，是否能夠真實(shí)地反映出企業(yè)的成本水平。

　?。?）企業(yè)費用：審核檢查公司/企業(yè)的各項費用支出是否完全符合相關(guān)稅法的規定要求，對于計提費用項目與稅前列支項目，核查是否已經(jīng)超過(guò)了稅法規定的標準范圍。

　?。?）核查稅收：審核檢查公司/企業(yè)的各項稅款是否已經(jīng)提取并繳納的情況。

　?。?）企業(yè)補虧：用公司/企業(yè)當年實(shí)現的利潤對以前年份所發(fā)生的虧損進(jìn)行合法的彌補（五年內）。

　?。?）稅額調整：對上述（1）-（5）項的內容，按照稅法的規定要求進(jìn)行了調增與調減之后，依法計算出本公司/企業(yè)的年度應納稅所得額度，從而計算所得稅稅額并且繳納本年度企業(yè)的實(shí)際應當繳納的稅額。

　　二、公司年度匯算清繳程序有哪些以下流程只適合“查賬征收”的公司企業(yè)，“定額征收”的公司企業(yè)不在此列。

　　1、填報納稅申報表并且附送對應要求的資料公司納稅人在本年度終了之后，根據四十五天內的財務(wù)報表，自行做出稅收納稅額度的調整并且填報年度納稅申報表和附屬材料表（附表包括有:納稅調整項目報表，減免項目報表，聯(lián)營(yíng)公司/企業(yè)的分利，等等），然后向稅局辦理本公司的年度納稅申報。企業(yè)納稅人除了提供上面的所得稅申報和附表之外，還要附報下面的相關(guān)材料：

　?。?）財務(wù)方面以及會(huì )計的年度決算報表并且附上相關(guān)說(shuō)明。包含有:資產(chǎn)負債表，損益表，現金流量表等等。

　?。?）提交和納稅有關(guān)的各種合同或協(xié)議以及相關(guān)憑證。

　?。?）企業(yè)如果有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則提交相應的稅收管理證明材料以及異地完稅的憑證。

　?。?）公證機關(guān)出具的有關(guān)證明資料或件（包括境內/境外的公證機關(guān)）。

　?。?）企業(yè)所屬的稅局要求報送的其它各種證明/證件/材料。

　　2、稅局受理申請并且對公司所報送的材料進(jìn)行審核。

　?。?）稅局接受了企業(yè)納稅人報送的納稅申報表(或者代扣代繳稅款報告表)，將審查企業(yè)的基本信息是否發(fā)生了變更（企業(yè)名稱(chēng)，企業(yè)電話(huà)，企業(yè)地址，企業(yè)開(kāi)戶(hù)行 賬號，等等）。如果這些基本信息發(fā)生了變更，則需提交變更依據，如果變更內容屬于其它部門(mén)管理的，則企業(yè)要到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續。

　?。?）稅局審核企業(yè)申報內容進(jìn)行審核，主要審核的內容包括：稅目和稅率以及計稅的依據應當完整正確，稅額的計算是否準確，附送的資料是否已經(jīng)齊全、相關(guān)項目是否符合內在的邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行了納稅的調整，等等。如果出現納稅人申報存在計算錯誤的情況或者有遺漏項目，企業(yè)要在規定期限內重新申報。

　?。?）企業(yè)報送申請表和相關(guān)資料經(jīng)過(guò)稅局審核確認無(wú)誤之后，即確定該企業(yè)本年度應當繳納的所得稅額度，不足的，企業(yè)應當補繳，多余的，實(shí)行稅款退還或者 抵頂企業(yè)下個(gè)年度的企業(yè)所得稅款。

　　3、企業(yè)自動(dòng)糾正申報中的錯誤企業(yè)納稅人在規定期間辦理了本年度的企業(yè)所得稅納稅申報之后，在稅局檢查之前，倘若自己發(fā)現申報中存在錯誤，按照相關(guān)法律規定，可以主動(dòng)填報《企業(yè)所得稅自查申 報表》向稅局糾正錯誤。

　　4、結清稅款稅局確定了企業(yè)年度應繳所得稅額度，據此確定企業(yè)應補或應退稅額，在本年度終了之后的四個(gè)月之內實(shí)施清繳稅款。企業(yè)需要補繳的稅額要在4月底之前繳入國庫，如果需要退稅的，可以辦理抵頂或者退稅手續。

　　5、企業(yè)延期納稅的申請依照我國的相關(guān)法規，出現了不可抗拒的自然災害，或者出現偷搶等犯罪案件，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到了影響，企業(yè)如果想延期納稅的話(huà)，需要提供自然災害報告或者公檢法機關(guān)出具的案件證明。受到宏觀(guān)經(jīng)濟政策調控的影響，企業(yè)在扣除工資等成本或者出現應收款被拖欠款的情況，現金流不足以繳納稅款的，企業(yè)納稅人要提交政策調整依據，或者提交貨款拖欠情況證明，在應當納稅期滿(mǎn)前按稅局的要求時(shí)間提出，報送申請延期繳納稅款的報告.稅局收到申請報告之后20天之內將做出批準或不批準的答復，同意延期的時(shí)間最長(cháng)不超過(guò)3個(gè)月。如果理由不充份不予批準，那么在納稅期限屆滿(mǎn)之日開(kāi)始，企業(yè)就會(huì )被加收滯納金。

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