財務(wù)人員除了掌握會(huì )計知識之外，還要盡可能多地掌握一些稅務(wù)、經(jīng)濟法等知識（這也是職稱(chēng)考試和CPA考試將稅務(wù)和經(jīng)濟法列為考試科目的原因）。為了幫助財務(wù)新人們規避風(fēng)險，特定整理了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中容易忽略的幾項法律和稅務(wù)風(fēng)險，與大家一起探討，不足之處，歡迎大家批評指正。

　　

　　一、應收賬款逾期二年，將失去勝訴權

　　風(fēng)險：應收賬款逾期超過(guò)兩年以上，可能無(wú)法收回，即使起訴，法院也不予以支持。

　　法律規定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時(shí)效期間為兩年，法律另有規定的除外。訴訟時(shí)效期間從知道或者應當知道權利被侵害時(shí)起計算。訴訟時(shí)效因提起訴訟當事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起訴訟時(shí)效期間重新計算。超過(guò)訴訟期間，當事人自愿履行的，不受訴訟時(shí)效的限制。（詳見(jiàn)《民法通則》）

　　也就是說(shuō)，此條款應用到應收賬款上，當約定的還款期限過(guò)了以后，必須在兩年以?xún)绕鹪V，法律才可保護其合法權益;若超過(guò)了兩年的訴訟時(shí)效期限，盡管其仍享有并可以行使起訴權，但失去了勝訴權，法院將以訴訟請求已超過(guò)訴訟時(shí)效為由駁回起訴。喪失勝訴權后原債務(wù)轉化為自然債務(wù)，法律不再予以強制力保護，只能靠欠款單位的信用以及道德來(lái)約束。

　　風(fēng)險防范：在日常財務(wù)管理中，應隨時(shí)關(guān)注應收賬款的賬齡，對無(wú)經(jīng)濟往來(lái)，應收而未收且賬齡超過(guò)一年以上的應收賬款就應特別關(guān)注，對這類(lèi)應收賬款應立即定期通過(guò)書(shū)面催收函進(jìn)行催收。催收函應讓對方簽字蓋章確認，或以其他能證明該文書(shū)到達對方當事人的方式進(jìn)行催收，比如以特快專(zhuān)遞、電報、掛號信等，需要注意的是，此類(lèi)方式一定要表明是催收函。

　　如果已經(jīng)過(guò)了訴訟時(shí)效，應該設法讓對方訂立還款計劃，或在催款函上簽字蓋章，承諾在某時(shí)間前還款，只要對方重新承諾還款，即是“對原債務(wù)的重新確認”，訴訟時(shí)效即可中斷，可重新起算。這里所說(shuō)的“對原債務(wù)的重新確認”是指債權人要有催收逾期貸款的意思表示，債務(wù)人簽字或蓋章認可并愿意繼續履行債務(wù)[（2006）民立他字第106號]。

　　特別提醒：對賬函并不能讓訴訟時(shí)效中斷，除非對賬函中有明確的催收意思表示。也正因為如此，事務(wù)所為提高詢(xún)征函的回復率，在詢(xún)征函中一般都特別注明“本函僅為復核賬目之用，并非催款結算?！笨陬^催收也不能讓訴訟時(shí)效中斷，因為無(wú)法證明。

　　二、未收到貨款時(shí)先開(kāi)發(fā)票，小心被賴(lài)帳

　　在日常生活中，購貨方支付款項后，收款方才開(kāi)具發(fā)票給購貨方是常見(jiàn)的做法，但在企業(yè)之間的經(jīng)濟往來(lái)活動(dòng)中，銷(xiāo)售方先開(kāi)具發(fā)票，購貨方收到發(fā)票后再支付貨款，也是非常常見(jiàn)的做法。孰不知，這種常見(jiàn)的做法，卻隱藏著(zhù)被賴(lài)賬的風(fēng)險。一些無(wú)賴(lài)公司，會(huì )以“已用現金支付貨款，有發(fā)票為證”為由賴(lài)賬。這些無(wú)賴(lài)公司的理論依據如下：

　　法律規定：《發(fā)票管理辦法》第三條本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

　　按理說(shuō)，在中國以票控稅的環(huán)境下，發(fā)票的開(kāi)具與貨款的收取很多情況下是完全脫離的，即使無(wú)賴(lài)公司以“已支付貨款，有發(fā)票為證”為由賴(lài)賬，法院應予以駁回。但在司法實(shí)踐中，卻有法院以發(fā)票管理辦法第三條為依據，認為“發(fā)票應為合法的收款收據,是經(jīng)濟活動(dòng)中收付款項的憑證，本案中被告持有原告開(kāi)具的發(fā)票,在訴訟中處于優(yōu)勢證據地位,原告沒(méi)有舉出有效證據證明付款事實(shí)不存在”。判決認定被告已以現金方式支付款項。

　　正因為如此，我們日常經(jīng)濟往來(lái)中一定要注意此類(lèi)風(fēng)險?？梢圆扇∫韵路婪洞胧?/p>

　　風(fēng)險防范：財務(wù)部門(mén)在審核合同時(shí)就督促業(yè)務(wù)加上相應的條款，明確規定：開(kāi)具的發(fā)票不做為收款證明。如果合同已簽訂，那么在開(kāi)具發(fā)票時(shí)可由對方開(kāi)具收到發(fā)票的收條，要特別注明“款項未收到”，或在發(fā)票背面寫(xiě)上“給付發(fā)票時(shí)款項尚未支付”并由對方簽字。

　　三、委托收款、委托付款應謹慎，小心有風(fēng)險

　　在日常的經(jīng)濟往來(lái)中，由于各種原因，對方單位可能不直接收款、付款，而是委托其他單位/個(gè)人代收代付。遇到這種情況一下要小心謹慎，不能僅憑對方業(yè)務(wù)人員或財務(wù)口頭通知，一定要有相應的書(shū)面委托或通知，否則可能遇到以下風(fēng)險：

　　債權單位委托第三方單位代收時(shí)，債權單位可能聲稱(chēng)自己沒(méi)有收到款項，要求重新支付；

　　債務(wù)單位委托第三方單位代為支付時(shí)，第三方單位可能會(huì )以“返還不當得利”要求返還相應款項。

　　風(fēng)險防范：在債權單位要求將款項支付給第三方時(shí)，可要求其提供相應的書(shū)面委托書(shū)、或書(shū)面通知，明確寫(xiě)明委托第三方單位代收；債務(wù)單位讓第三方單位代為支付時(shí)，應由債務(wù)單位和第三方單位寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明，共同確認“由第三方單位代債務(wù)單位代為支付款項”的事實(shí)。

　　四、收到不是“三流合一”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小心有風(fēng)險

　　企業(yè)在采購貨物或接受相關(guān)服務(wù)時(shí)，為降低稅負，財務(wù)人員一般都會(huì )要求對方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便抵扣進(jìn)項。供貨單位可能并沒(méi)有一般納稅人資格，但保證能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其采用的方法主要有讓掛靠單位代開(kāi)、或讓其供應商或廠(chǎng)家代為直接開(kāi)票。遇到此種情況，財務(wù)人員一定要小心，要嚴格按照2014年稅務(wù)總局39號公告的要求，看對方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否符合貨物（服務(wù)）流、資金流、發(fā)票流“三流合一”的要求，否則，可能因對方虛開(kāi)發(fā)票而受到牽連。

　　法律規定：略。詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》。

　　五、簽訂合同時(shí)定金或訂金應分清

　　學(xué)過(guò)經(jīng)濟法的財務(wù)人員都知道，訂金是預付款性質(zhì)的一種支付，而定金則是履約的保證，是合同履行的一種擔保。正因為是保證，一旦違約，作為懲罰，違約方無(wú)權要求返還定金（或應雙倍返還）。因而，財務(wù)人員在審核合同（開(kāi)具收據）時(shí)，要根據情況使用定金還是訂金，以免造成損失。

　　法律規定：

　　合同法第一百一十五條當事人可以依照《中華人民共和國擔保法》約定一方向對方給付定金作為債權的擔保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應當抵作價(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應當雙倍返還定金。

　　擔保法第九十一條定金的數額由當事人約定，但不得超過(guò)主合同標的額的百分之二十。

　　六、股東購買(mǎi)個(gè)人資產(chǎn)的借款年底應歸還，否則要繳個(gè)人所得稅

　　我們知道，在企業(yè)報銷(xiāo)的個(gè)人股東的私人消費支出是要繳個(gè)人所得稅的。但還有一點(diǎn)容易忽略：股東或其家庭成員借款用于購買(mǎi)資產(chǎn)，并將其記到個(gè)人名下，此借款年底要歸還，否則，要按“股息紅利所得”計繳個(gè)人所得稅。

　　法律規定：企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅[財稅[2008]83號文件]。

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