01、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)

　　會(huì )計：聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)機關(guān)要來(lái)檢查啦！我們只是拿開(kāi)具的發(fā)票計收入，我有點(diǎn)擔心？

　　老板：不要擔心！聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)機關(guān)都是“以票控稅”，開(kāi)了票做了收入有什么問(wèn)題！都知道經(jīng)濟形勢不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真傳，成本、費用與收入完全配比，他們根本查不出來(lái)！

　　你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否存在帳外經(jīng)營(yíng)部分！

　　稅務(wù)機關(guān)的手段：

　　A：大數據平臺下的三方信息來(lái)源，可以還原你歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報的真實(shí)性（如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等）。

　　B：區域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對比，會(huì )讓你無(wú)處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實(shí)的，那么對不起！

　　C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數據邏輯嚴密。（如你虛增工資基數，那么個(gè)人所得是否按規定申報繳納？社保費用是否按規定繳納等）

　　D：當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒(méi)有我們做不到。（莫以為你安幾個(gè)電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來(lái)?。?/p>

　　02.成本列支是否真實(shí)

　　會(huì )計：部分收入做的是微利或者平銷(xiāo)，與實(shí)際利潤不符，稅務(wù)機關(guān)萬(wàn)一查出來(lái)，不是要補很多？

　　老板：不怕！你來(lái)當會(huì )計的時(shí)候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說(shuō)的做了，就不用太擔心。另外我們還可以解釋?zhuān)袌?chǎng)原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽(tīng)了也沒(méi)有辦法！

　　收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷(xiāo)、低毛利或者倒掛均會(huì )被納入評估重點(diǎn)。

　　稅務(wù)機關(guān)的手段：

　　A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統一口徑”；同時(shí)物流、資金流信息會(huì )讓你無(wú)處遁形。

　　B：區域行情與全市行情在大數據下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說(shuō)”得通、“擺”得平。

　　C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報（或專(zhuān)項申報），如果沒(méi)有申報不得稅前扣除。

　　03.扣除憑證是否符合規定

　　會(huì )計：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證，腫么辦？

　　老板：怕什么！憑證那么多，稅務(wù)機關(guān)看不完？即使看出來(lái)了，調整就調整嘛，反正也補不了多少！再說(shuō)也不一定能選到我們，兵來(lái)將擋，水來(lái)土掩！

　　按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款······”

　　稅務(wù)機關(guān)的手段：

　　A：如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

　　B：如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過(guò)相應公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問(wèn)號！

　　C：如果你將費用進(jìn)行人為調整（如本應計入當期業(yè)務(wù)招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等）一旦發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將對你的費用的真實(shí)性進(jìn)行通盤(pán)核查。

　　D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機關(guān)處罰。

　　04.是否按要求進(jìn)行納稅調整

　　老板：會(huì )計，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機關(guān)來(lái)查！

　　會(huì )計：但是老板，我們這幾年都沒(méi)有進(jìn)行納稅調整，不知道稅務(wù)機關(guān)認不認！

　　所得稅的計稅依據，不是會(huì )計利潤、而是在會(huì )計利潤基礎上進(jìn)行納稅調整后的余額，簡(jiǎn)稱(chēng)“應納稅所得額”。

　　而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

　　因此，真實(shí)虧損企業(yè)也應該按要求進(jìn)項行納稅調整，若未進(jìn)行調整，會(huì )造成在以后年度盈利彌補虧損時(shí)多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會(huì )計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì )計制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調整項目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調整或者調整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機關(guān)將你納入評估重點(diǎn)了。

　　05.關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨立原則

　　會(huì )計：老板，我們現在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應稅公司，未將成本費用獨立核算，造成應稅公司大量虧損，我有點(diǎn)怕······

　　老板：這個(gè)······

　　按照稅收相關(guān)規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。

　　那么你是否有以下行為：

　　A：你是否按規定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報）。

　　B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

　　C：如果你存在以上行為，轉移利潤，那么恭喜你，你除了接受納稅評估和稅務(wù)稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調整”（俗稱(chēng)反避稅調查）。

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