案例一

　　廈門(mén)A外貿企業(yè)成立以來(lái)，遲遲沒(méi)有到退稅機關(guān)進(jìn)行出口退（免）稅備案申請（出口退（免）稅資格認定），在這期間已經(jīng)發(fā)生了出口貨物勞務(wù)。

　　問(wèn)：在這期間發(fā)生的出口業(yè)務(wù)是否可以按照規定進(jìn)行出口退（免）稅申報？

　　答：進(jìn)行出口退（免）稅備案申請（出口退（免）稅資格認定）之后，在這之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報退（免）稅，如果超過(guò)規定的申報期則不能申報退（免）稅。

　　政策依據：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2012年第24號）相關(guān)規定。

　　一、出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

　　二、企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

　　案例二

　　廈門(mén)B企業(yè)原本是一家外貿企業(yè)，后來(lái)因為經(jīng)營(yíng)模式轉變，要變更為生產(chǎn)企業(yè)，于是來(lái)退稅機關(guān)進(jìn)行出口退（免）稅備案變更申請，此時(shí)B企業(yè)還有符合外貿企業(yè)未申報出口退（免）稅的貨物勞務(wù)。

　　問(wèn)：此時(shí)B企業(yè)是否可以通過(guò)出口退（免）稅備案變更申請將經(jīng)營(yíng)方式由外貿轉為生產(chǎn)？

　　答：可以；企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式由外貿變更為生產(chǎn)時(shí)需先將變更前出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，或者將未申報退稅出口業(yè)務(wù)按規定申報免稅或征稅，再到退稅機關(guān)進(jìn)行出口退（免）稅備案變更申請。

　　變更注意事項

　　企業(yè)應在變更經(jīng)營(yíng)方式后30天內變更退稅備案，變更經(jīng)營(yíng)方式同時(shí)也就變更了退（免）稅辦法，變更后仍有變更前未申報的退稅出口業(yè)務(wù)將不適用變更前的退（免）稅辦法，同時(shí)也不適用于變更后的退（免）稅辦法，應按規定申報免稅或征稅。

　　政策依據：一、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2012年第24號）相關(guān)規定。出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》即（《出口退（免）稅備案變更申請表》），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。

　　二、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局2013年第12號）相關(guān)規定。出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

　　溫馨提示

　　1.剛成立的外貿企業(yè)應及時(shí)到退稅機關(guān)做出口退（免）稅備案申請。

　　2.企業(yè)在備案之前，應再三確認是外貿企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)，以免帶來(lái)不必要的麻煩。

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