企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨占有相當大的比重。如何可靠計量存貨的成本、如何做好庫存管理自然成為重中之重。
那么，對于由于付款不及時(shí)等多種原因，購入的存貨常常出現的發(fā)票不能及時(shí)到達的情形，為了準確地反映資產(chǎn)、負債、成本的需要，基于會(huì )計的重要性原則，應對此類(lèi)存貨做暫估入賬處理。
實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì )計核算方式、會(huì )計環(huán)境的不同以及會(huì )計人員的見(jiàn)解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。
下面，小編就跟大家聊聊存貨暫估入庫的相關(guān)問(wèn)題。
一、存貨暫估的基本概念
暫估，是指按照現行會(huì )計準則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì )計業(yè)務(wù)處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。
月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
二、暫估的賬務(wù)處理
1、暫估入庫
【案例】
某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專(zhuān)用,稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計1 170元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
貸：應付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應商 ) 1 000
必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì )無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1 000
貸：應付賬款——暫估/無(wú)票XX供應商 -1 000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1 000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 170
貸：應付賬款——XX供應商 1 170
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