發(fā)票的認證抵扣是每個(gè)財務(wù)人員必會(huì )的稅收知識，今天整理了五個(gè)問(wèn)答，總結了發(fā)票認證抵扣的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，趕緊來(lái)看看吧~

　　

　　一、登記為一般納稅人前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣嗎？

　　根據《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）第一條規定：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額?！?/p>

　　如某企業(yè)于2017年1月份辦理稅務(wù)登記，2月份購進(jìn)若干機器設備并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，期間并未進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，至3月份到稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人，其2月份取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

　　二、超過(guò)認證期限的增值稅抵扣憑證還能認證抵扣嗎？

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第36號）規定：

　　1、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進(jìn)項稅額。

　　增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規定執行。（自2018年1月1日起施行，2018年之前逐級上報至國家稅務(wù)總局進(jìn)行認證并稽核比對）

　　2、客觀(guān)原因包括如下類(lèi)型：

　?。ㄒ唬┮蜃匀粸暮?、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ǘ┰鲋刀惪鄱悜{證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導致逾期；

　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統、網(wǎng)絡(luò )故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ㄋ模┵I(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(cháng)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

　?。﹪叶悇?wù)總局規定的其他情形。

　　三、取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣怎么處理？

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）規定：

　　1、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實(shí)行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規定的客觀(guān)原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進(jìn)項稅額。

　　2、客觀(guān)原因包括如下類(lèi)型：

　?。ㄒ唬┮蜃匀粸暮?、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

　?。ǘ┯嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)信息系統、網(wǎng)絡(luò )故障，導致納稅人未能及時(shí)取得認證結果通知書(shū)或稽核結果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報抵扣；

　?。ㄋ模┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規定的其他情形。

　　四、認證時(shí)發(fā)現該增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于失控發(fā)票，還能不能抵扣？

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復 》（國稅函〔2008〕607號）規定：“購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證?！?/p>

　　五、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票還能不能認證抵扣？

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 ）規定：

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；

　　如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證，認證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查。

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