風(fēng)險點(diǎn)1：取得的財政票據類(lèi)通行費發(fā)票不能抵扣增值稅

　　提醒：取得的通行費票據首先要看看蓋章是財政監制章還是稅務(wù)監制章，也就是說(shuō)，財政票據類(lèi)的通行費發(fā)票不能抵扣，稅務(wù)監制的發(fā)票才可以抵扣，同時(shí)公司車(chē)輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項稅。

　　政策：根據《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2016]86號）規定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　風(fēng)險點(diǎn)2：取得的預付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除

　　提醒：對于企業(yè)購買(mǎi)、充值預付卡,應在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規定稅前扣除，在購買(mǎi)或充值環(huán)節，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。

　　政策：根據總局公告2016年第53號第三條規定：

　　單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　風(fēng)險點(diǎn)3：企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售方?jīng)]有填寫(xiě)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼的不得作為稅收憑證

　　提醒：個(gè)人消費者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息。

　　政策：國家稅務(wù)總局公告2017年第16號第一條：

　　自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　風(fēng)險點(diǎn)4：取得的未按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票以及未正確選擇對應稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具的發(fā)票將被嚴查

　　提醒：下一步稅務(wù)機關(guān)將對納稅人的以下2種情況進(jìn)行監控和追查：

　　1、 是否按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票；

　　2、 是否正確、規范的選擇對應的稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。

　　政策：根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）和《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）文件要求,使用增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統選擇相應的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　風(fēng)險點(diǎn)5：取得的應該在發(fā)票備注欄注明相關(guān)內容但是未按規定注明的屬于不合規發(fā)票

　　提醒：對于常見(jiàn)的建筑業(yè)發(fā)票、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票以及貨物運輸服務(wù)等應特別關(guān)注一下備注欄是否注明了相關(guān)內容。

　　政策：國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第四條 增值稅發(fā)票開(kāi)具：

　?。ㄋ模╀N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

　　風(fēng)險點(diǎn)6：取得的票款不一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證

　　提醒：取得發(fā)票，應注意“三流一致”，切記不得從第三方取得虛開(kāi)的發(fā)票。

　　政策：國稅發(fā)192號中規定：“購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！?/p>

　　風(fēng)險點(diǎn)7：對于匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票但是未提供《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》的專(zhuān)票不得抵扣增值稅。

　　提醒：取得的若是沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅金。

　　政策：國稅發(fā)156號第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　風(fēng)險點(diǎn)8：取得的適用增值稅稅率錯誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣增值稅。

　　提醒：取得稅率不正確增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣進(jìn)項稅額，不屬于善意取得發(fā)票，即便是認證了也不得抵扣，需要補交稅款，并繳納相應的罰款與滯納金。

　　政策：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第九條規定：“納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣?！?/p>

　　風(fēng)險點(diǎn)9：取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專(zhuān)用發(fā)票應做進(jìn)項稅額轉出。

　　提醒：對于個(gè)人消費、集體福利、業(yè)務(wù)招待等即便是取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

　　政策：1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。福利費不能抵扣進(jìn)項稅。

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅「2016」36號），增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

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