公司經(jīng)營(yíng)中取得的增值稅發(fā)票，在進(jìn)行認證時(shí)卻被認定為“失控發(fā)票”，不允許抵扣，這到底怎么回事呢？今天，小編就和大家一起來(lái)聊一聊。
一、什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設備中未開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，以及被列為非正常戶(hù)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的專(zhuān)用發(fā)票。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是你收到的進(jìn)項發(fā)票有問(wèn)題或者開(kāi)發(fā)票給你的企業(yè)有問(wèn)題。
二、為什么會(huì )產(chǎn)生失控發(fā)票？
1.未按時(shí)報稅；
2.企業(yè)走逃；
3.丟失空白專(zhuān)用發(fā)票
三、發(fā)票失控了會(huì )怎樣？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統發(fā)現的涉嫌違規增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關(guān)規定，屬于“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認證不符）”、“認證時(shí)失控”和“認證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門(mén)作為案源進(jìn)行查處。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認屬于稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門(mén)核實(shí)后，區縣級稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門(mén)核實(shí)后，區縣級稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明。
四、失控該怎樣處理？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規定，購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現的失控發(fā)票，應按照規定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。
這時(shí)有兩種情況：
1. 屬于銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。因此，納稅人正常經(jīng)營(yíng)且存在真實(shí)交易的，增值稅發(fā)票被認定為失控發(fā)票，一方面應該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān)（如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進(jìn)項稅額轉出）。另一方面及時(shí)聯(lián)系銷(xiāo)貨方，核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后，將允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；
2. 屬于未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的，應督促其依法申報繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)已申報并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現銷(xiāo)貨方存在違規行為或拒不履行其納稅義務(wù)的，應主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)舉報，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，維護自身的合法權益。
五、企業(yè)平時(shí)應該如何防控？
1. 要注意考察客戶(hù)，了解其經(jīng)營(yíng)情況和誠信狀況；
2. 注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；
3. 要多和稅務(wù)機關(guān)溝通，打消僥幸心理，注意風(fēng)險防范。
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