隨著(zhù)小規模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍不斷擴大，未接觸過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，對于哪些可以開(kāi)專(zhuān)票哪些不能開(kāi)具混亂又畏懼，生怕一不留神就被定性為未按規定開(kāi)具、虛假開(kāi)具。

　　

　　因此，小編就為大家梳理了不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形，滿(mǎn)滿(mǎn)的純干貨，小伙伴們看過(guò)來(lái)！

　　不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

　　一、不得向其他個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　二、其他個(gè)人不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　其他個(gè)人出租或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)且購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的除外。

　　三、適用免征增值稅項目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅農產(chǎn)品除外。

　　四、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務(wù)

　　五、不征收增值稅項目不得開(kāi)具增值稅發(fā)票

　　六、出口項目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　七、差額納稅的部分項目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（6項）

　　1.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　3.試點(diǎn)納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇繼續按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　5.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　6.提供安全保護服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　7.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　八、銷(xiāo)售符合減征的使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（3項）

　　1. 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3.納稅人銷(xiāo)售舊貨不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　九、營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2項）

　　1.納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后需要補開(kāi)發(fā)票的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　十、其它特定情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（5項）

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4.金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金時(shí)，應當向購買(mǎi)方開(kāi)具國家稅務(wù)總局統一監制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

　　5.金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　十一、管理不規范不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2項）

　　1.一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問(wèn)，請與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項詳細內容的解答。

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