好多會(huì )計經(jīng)常問(wèn)道同樣的問(wèn)題，就是公司購買(mǎi)了一部手機，如何做賬呢？

　　

　　專(zhuān)家回復

　　也應該分情況處理：

　　第一種情況

　　購買(mǎi)的手機，用于日常經(jīng)營(yíng)與管理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計入當期費用，可以抵扣增值稅

　　借：管理費用–辦公費 3000元

　　應交稅費–應交增值稅（進(jìn)項稅額） 510元

　　貸：銀行存款 3510元

　　注意：

　　手機由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計入“固定資產(chǎn)”，可以計入當期損益。

　　第二種情況

　　購買(mǎi)的手機，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅

　　借：應付職工薪酬–福利費 3000元

　　應交稅費–應交增值稅（進(jìn)項稅額） 510元

　　貸：銀行存款 3510元

　　再做進(jìn)項稅額轉出

　　借：應付職工薪酬–福利費 510元

　　貸：應交稅費–應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 510元

　　注意：

　　用手機當做福利發(fā)放職工，屬于個(gè)人性福利，應當并入當月工資代扣“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅。

　　第三種情況

　　購買(mǎi)的手機，用于隨機當做禮品送給客戶(hù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計入業(yè)務(wù)招待費，不得抵扣增值稅

　　借：管理費用–招待費 3000元

　　應交稅費–應交增值稅（進(jìn)項稅額） 510元

　　貸：銀行存款 3510元

　　借：管理費用–招待費 510元

　　貸：應交稅費–應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 510元

　　注意：

　　購買(mǎi)的手機用于隨機當做禮品送給客戶(hù)，屬于業(yè)務(wù)招待，應當按照“其他所得”代扣20%的個(gè)人所得稅。

　　第四種情況

　　購買(mǎi)的手機，取得發(fā)票為個(gè)人抬頭，屬于個(gè)人消費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費用。

　　政策參考

　?。?）根據財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規定：

　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤?jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。

　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　?。ㄎ澹┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　?。┵忂M(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。

　?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規定的其他情形。

　?。?）財稅[2011]50號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》：

　　一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等；

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個(gè)人應依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。

　?。?）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規定：

　　固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。

　　以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問(wèn)，請與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項詳細內容的解答。

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