2017年，我國出臺了許多減稅政策和法規，打出了一系列減稅“組合拳”，以稅收“減”法培育經(jīng)濟發(fā)展新動(dòng)能。2017年即將過(guò)去，這些減稅政策你享受到了嗎？本期為你疏理2017年主要的減稅政策和法規。

　　

　　增值稅

　　簡(jiǎn)并增值稅稅率，取消13%稅率

　　文件名：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

　　執行起始日期：2017年7月1日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.簡(jiǎn)化增值稅稅率結構，取消13%這一檔稅率。

　　2.將農產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　農產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。

　　3.規范納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣，對農產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負。

　　執行要點(diǎn)：

　　簡(jiǎn)并增值稅稅率影響廣泛，受益納稅人眾多。文件對納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣的規定變化較大，需要納稅人準確執行。比如，文件規定，營(yíng)改增試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。也就是說(shuō)，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品，雖然取得（開(kāi)具）的農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的稅率為11%，但可以按13%扣除率抵扣。但是，如果納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額，未分別核算的，不能按13%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　修改《增值稅暫行條例》，鞏固營(yíng)改增成果

　　文件名：

　　《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）

　　執行起始日期：2017年11月19日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》?！?.《增值稅暫行條例》修改后重新公布，主要作了四個(gè)方面的修改：

　　一是將實(shí)行營(yíng)改增的納稅人，即銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人明確規定為增值稅的納稅人。修改后，增值稅納稅人的范圍是：在中國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。同時(shí)，對《增值稅暫行條例》關(guān)于銷(xiāo)售額、應納稅額、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、小規模納稅人等條款中涉及征稅范圍的表述相應作了調整。

　　二是在《增值稅暫行條例》規定的稅率中相應增加銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的稅率，并根據已實(shí)施的簡(jiǎn)并增值稅稅率改革將銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來(lái)水、圖書(shū)、飼料等貨物的稅率由13%調整為11%。

　　三是對準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額以及不得抵扣的進(jìn)項稅額作了相應調整。

　　四是為保證《增值稅暫行條例》與營(yíng)改增有關(guān)規定以及今后出臺的改革措施相銜接，規定納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國務(wù)院同意另有規定的，依照其規定。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.《增值稅暫行條例》修改將營(yíng)改增主要成果，比如稅率簡(jiǎn)并、納稅主體和征稅范圍的擴大、進(jìn)項稅額抵扣的變化等法定化，既鞏固了營(yíng)改增成果，又有利于納稅人學(xué)習、掌握增值稅知識。

　　2.此次《增值稅暫行條例》修改，并沒(méi)有涵蓋營(yíng)改增的許多過(guò)渡性政策，許多業(yè)務(wù)，特別是稅收優(yōu)惠政策的處理，還得按照營(yíng)改增期間發(fā)布的文件辦理，這是納稅人需要特別重視的地方。

　　所得稅

　　30萬(wàn)元提到50萬(wàn)元，小微企業(yè)受惠面擴大

　　文件名：

　　《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）

　　執行起止日期：2017年1月1日~2019年12月31日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?.符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)預繳時(shí)享受了優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規定補繳稅款。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　2.符合條件的小型微利企業(yè)，統一實(shí)行按季度預繳企業(yè)所得稅，在預繳時(shí)即可享受優(yōu)惠，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項備案。

　　科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高

　　文件名：

　　《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）

　　執行起止日期：2017年1月1日至2019年12月31日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

　　2.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2017年1月1日～2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費用，可享受加計扣除優(yōu)惠。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.科技型中小企業(yè)應滿(mǎn)足《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定的條件，并履行相關(guān)的手續。

　　2.科技型中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，應及時(shí)辦理稅收優(yōu)惠備案。

　　創(chuàng )投企業(yè)和天使投資個(gè)人可享稅收優(yōu)惠

　　文件名：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕38號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）　執行起始日期：企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起執行，個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起執行

　　政策要點(diǎn)：

　　1.公司制創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可結轉抵扣。

　　2.合伙創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得，當年不足抵扣的，可以結轉抵扣；個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得，當年不足抵扣的，可以結轉抵扣。

　　3.天使投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.試點(diǎn)地區包括：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng )新改革試驗區域和蘇州工業(yè)園區。

　　2.文件對投資主體、投資對象和投資時(shí)間等設定了嚴格的條件，只有符合條件才能享受優(yōu)惠。

　　3.天使投資個(gè)人、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng )投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)應按規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續。

　　全民所有制企業(yè)改制資產(chǎn)評估增值不繳所得稅

　　文件名：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）執行起始日期：2017年1月1日

　　政策要點(diǎn)：

　　全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕59號）第四條規定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷(xiāo)不得在稅前扣除。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料應由改制后的企業(yè)留存備查。

　　2.政策適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照執行。

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率繳納所得稅

　　文件名：

　　《財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）

　　執行起始日期：2017年1月1日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須符合文件規定的5項條件，比如從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上等。

　　2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應向所在省級科技部門(mén)提出申請，由省級科技部門(mén)會(huì )同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門(mén)聯(lián)合評審后發(fā)文認定。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿易統計監測管理信息系統（服務(wù)外包信息管理應用）”中填報企業(yè)基本信息，按時(shí)報送數據。

　　3.經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，應持相關(guān)認定文件向主管稅務(wù)機關(guān)辦理享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事宜。

　　車(chē)輛購置稅、城鎮土地使用稅

　　1.6升以下排量乘用車(chē)減征車(chē)輛購置稅

　　文件名：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車(chē)車(chē)輛購置稅的通知》（財稅〔2016〕136號）

　　執行起止日期：2017年1月1日～12月31日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.自2017年1月1日至12月31日，對購置1.6升以下排量的乘用車(chē)減按7.5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車(chē)輛購置稅。

　　2.乘用車(chē)，指在設計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車(chē)。

　　綜合

　　重點(diǎn)群體人員創(chuàng )業(yè)就業(yè)有稅收優(yōu)惠支持

　　文件名：

　　《財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）；《國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會(huì )保障部、教育部、民政部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會(huì )保障部、教育部、民政部公告2017年第27號）

　　執行起止日期：2017年1月1日至2019年12月31日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.對持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%。2.對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.享受優(yōu)惠政策的人員應按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或辦理《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　2.享受稅收優(yōu)惠應按規定履行申請、備案等手續。

　　退役士兵自主創(chuàng )業(yè)就業(yè)可享稅收優(yōu)惠

　　文件名：

　　《財政部、稅務(wù)總局、民政部關(guān)于繼續實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）

　　執行起止日期：2017年1月1日至2019年12月31日

　　政策要點(diǎn)：

　　1.對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%。

　　2.對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。

　　執行要點(diǎn)：

　　1.自主就業(yè)退役士兵指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院、中央軍委令第608號）的規定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　2.如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

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