問(wèn)：公司根據合同需要外聘專(zhuān)家并一次性支付給專(zhuān)家的個(gè)人的勞務(wù)報酬（有代扣代繳個(gè)稅），我司可否列表支出專(zhuān)家勞務(wù)報酬？還是需要發(fā)票入賬？如需發(fā)票，如何開(kāi)具？需要交納哪些稅費？

　　

　　請看以下：

　　一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　另外，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒(méi)有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項請向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步咨詢(xún)。

　　二、有關(guān)財務(wù)處理方面的問(wèn)題請您遵循財務(wù)會(huì )計準則（制度）的規定或向相關(guān)會(huì )計部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。

　　三、您的提問(wèn)不夠清晰，如您指的是個(gè)人提供勞務(wù)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的規定，申請代開(kāi)發(fā)票的范圍與對象：申請代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應當按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應的普通發(fā)票。但在銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)服務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè )業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；

　　2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

　　3.外?。ㄗ灾螀^、直轄市）納稅人來(lái)本轄區臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)。

　?。ǘ┱谏暾堔k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

　?。ㄈk理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續后，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。

　?。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。因此，若符合上述規定的個(gè)人，可向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票。具體所需資料如下：

　　1.自然人申請代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復印件;

　　2.《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》。

　　四、根據《廣東省財政廳 廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（粵財法〔2011〕109號）的規定，我省增值稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起統一調整為：按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元。

　　此外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規模納稅人代開(kāi)發(fā)票及稅款征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號）規定，經(jīng)國、地稅局協(xié)商，可由國稅局為地稅局代征有關(guān)稅費。納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)，按現行規定需由主管?chē)惥譃槠浯_(kāi)普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票）的，主管?chē)惥謶斣诖_(kāi)發(fā)票并征收增值稅（除銷(xiāo)售免稅貨物外）的同時(shí)，代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　因此，如個(gè)人（自然人）提供勞務(wù)達到上述增值稅起征點(diǎn)的，應全額計算繳納增值稅，增值稅征收率為3%，并由國稅局代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加的稅率問(wèn)題，以及個(gè)人是否還需在地稅繳納其它稅種的問(wèn)題，請向地稅部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。

　　以上，便是小編為大家介紹的內容，如果對以上內容有任何疑問(wèn)，請與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項詳細內容的解答。

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