營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，越來(lái)越多的納稅人開(kāi)具或者取得了增值稅發(fā)票。但是，增值稅發(fā)票開(kāi)具和取得該如何規范稅收風(fēng)險，又有哪些開(kāi)具發(fā)票新規則？這些常識對每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)都非常重要，今天小編就來(lái)和您聊聊增值稅發(fā)票的那些學(xué)問(wèn)。

　　

　　1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票

　　開(kāi)票主體不同

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規模納稅人領(lǐng)購使用。已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人領(lǐng)購使用。

　　稅款是否允許抵扣

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可作為一般納稅人購買(mǎi)方增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。除稅法規定的特殊情況外，增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。

　　2、發(fā)票不可隨便開(kāi)，三個(gè)方面要注意

　　要注意開(kāi)具時(shí)間和范圍

　　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

　　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。對增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　要注意開(kāi)具流程

　　做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的增值稅發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　在稅務(wù)實(shí)務(wù)中，納稅人應當根據增值稅發(fā)票管理新系統中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印，不得出現票面開(kāi)具的名稱(chēng)等信息與電子信息不一致情況，例如不能以“鋼材”代替同類(lèi)產(chǎn)品，應一一對應品名。如果貨物種類(lèi)較多的，可以按照批次進(jìn)行開(kāi)具，但必須要附清單，否則也屬于未按規定開(kāi)具發(fā)票。

　　要注意千萬(wàn)不可虛開(kāi)發(fā)票

　　為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

　　3、開(kāi)具發(fā)票的四個(gè)學(xué)問(wèn)

　　開(kāi)票需要購買(mǎi)方提供“稅號”

　　增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)（不得為自然人）、納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息。

　　購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。

　　不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　發(fā)票內容必須如實(shí)填報

　　銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。

　　部分銷(xiāo)售方允許購買(mǎi)方自行選擇需要開(kāi)具發(fā)票的商品服務(wù)名稱(chēng)等內容，并按照購買(mǎi)方的要求開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這種行為不可取。

　　納稅人發(fā)票稅率有區別

　　部分納稅人錯誤認為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用17%稅率，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區分使用不同稅率或征收率的標準，稅率或者征收率的選擇與具體應稅業(yè)務(wù)的計稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關(guān)，納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，一定要選擇正確的稅率或者征收率。

　　發(fā)票專(zhuān)用章使用要規范

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第二十八條規定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　蓋章要求清晰可辨認，不能只蓋一半或有殘缺。

　　4、收受發(fā)票需謹慎，這種發(fā)票不能要

　　對于收到的發(fā)票，一定要對票面信息進(jìn)行仔細的檢查核對，確保與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，才能按規定入賬，否則有可能給自己帶來(lái)不必要的損失。

　　在日常管理中發(fā)現，有少數建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，將大額建筑施工合同拆分成數個(gè)金額3萬(wàn)元以下的“合同包”，并以個(gè)人名義到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)發(fā)票，借以逃避納稅義務(wù)。這一行為與建筑施工的實(shí)際情況嚴重不符，是通過(guò)編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴重違法行為。

　　通過(guò)上述行為騙開(kāi)的稅務(wù)機關(guān)免稅發(fā)票為非法憑證，一經(jīng)查實(shí)，不僅開(kāi)票方納稅人要受到懲處，對于受票方來(lái)說(shuō)，損失也是巨大的。因為這樣的發(fā)票不僅不能作為有效憑證進(jìn)行抵扣，相關(guān)費用也不能計入成本，會(huì )在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面造成雙重損失，增加不必要的經(jīng)營(yíng)成本。

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